מה זה החלטות מקדמיות?
החלטות מקדמיות או בשמן הנוסף "פרה רולינג" היא מגמה עולה בתחום המיסוי בקרב עסקים וחברות. לדוגמה אם חברה מסוימת רוצה לעשות עסקה כלשהי והיא לא בטוחה בשיעורי המיסים שהיא תהיה אמורה לשלם עליה, לפני שהיא תבצע את אותה עסקה היא תפנה לרשות המיסים, תבקש החלטה מקדמית לגבי המיסוי הצפוי וזה יהיה שיקול, הרבה פעמים מכריע האם לבצע את העסקה או לא.
Advance tax ruling היא החלטת מיסוי מקדמית, אשר ניתנת במסגרת הליך המתנהל מול המוסד להחלטות מיסוי. מה שמוביל לשיח הזה היא אי-בהירות כלשהי בהיבטי מס כלשהם. מצד אחד עומדת חברה שמבקשת לקבל החלטה, מצד שני עומד המוסד להחלטות מיסוי והוא אמור לתת לה תשובה שתהווה בסופו של דבר שיקול מהותי בעסקה כלשהי. הליך החלטת מיסוי הוא כלי חובה היום בעולם המיסוי המודרני והוא שמיש ברוב מדינות העולם המערבי. החלטות מיסוי מאפשרות לנישומים וודאות כלשהי בנוגע למיסים בקשר לעסקה מסוימת או פעולה שנמצאת בתהליך טרם ביצוע.
מהו הבסיס של החלטות מקדמיות?
הבסיס להחלטות מקדמיות למתן החלטות מיסוי, הוא בחלק ט' לפקודת מס הכנסה בעניין שומת הכנסה. על פי הכתוב בפרק זה, יש למנהל רשות המיסים סמכות לתת החלטות מיסוי מקדמיות מכוח סעיף 158 ג' לפקודה.
הטיפול בהחלטות מיסוי מרוכז ברשות המיסים בחטיבה המקצועית שלה הסמכות לפסוק כ"מוסד להחלטות מיסוי".
החלטות מקדמיות בנוגע למיסוי מתאפשרות כדי ליצור וודאות אצל מבקשי הבקשות לגבי החלטות מיסוי בעסקאות אותם הם מבקשים לבצע. ההחלטות שיתקבלו, יסייעו לעסקים וחברות לכלכל את צעדיהם תוך הבנת כל הכרוך בנושא המס והקטנת הסיכון כתוצאה ממיסים לא צפויים ולא ידועים מראש.
היעילות של החלטות מקדמיות
החלטות מקדמיות מעלות כבר בשלב מוקדם של עסקאות וטרם ביצוען, סוגיות מקצועיות בנוגע לעסקאות שונות. זמן ארוך יותר לקבלת החלטות, ושיקול של כל הנדרש כדי לקבל החלטה עסקית נכונה. זו אינה מחליפה את השומה, אבל מעניקה למבקש ידע והבנה לגבי אותה עסקה והופכת את התהליך לתורם ויעיל עבורו. רשות המיסים יכולה להבהיר גם היא את עמדתה בכל הנוגע לסוגיות העולות בפניה, כך היא מגבירה את וודאות שיעורי המיסים ומצמצמת את הטיפול בשומות.
"החלטת מיסוי" עפ"י סעיף 156 ב' הנה: "החלטה הניתנת על ידי רשות המיסים ואשר נוגעת לחבות המס או לתוצאת המס של המבקש בשל פעולה שביצע או בשל הכנסה, רווח, הוצאה או הפסד" שהיו לו.
גולשים שקראו את המאמר הזה התעניינו גם במאמרים נוספים: ליווי חקירות מס הכנסה – אסטרטגיות מיסוי – דיני שומות – מיסוי נאמנויות – מס תושבים חוזרים – חובות מס הכנסה – מיסוי בינלאומי – גילוי מרצון – עבירות צווארון לבן – שירותי יעוץ מס
